Подготовлено по заказу Министерства финансов Российской Федерации
в ходе реализации совместного Проекта Российской Федерации и Международного банка реконструкции
и развития «Содействие повышению уровня финансовой грамотности населения и развитию финансового образования в Российской Федерации» в рамках «Конкурсной поддержки инициатив в области развития финансовой грамотности
и защиты прав потребителей».
Портал проекта: вашифинансы.рф
Портал проекта: вашифинансы.рф
Теория:
Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и её подразделения.
Федеральная налоговая служба РФ — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов РФ.
Кроме этого, к функциям налоговой инспекции относится применение наказаний к гражданам (предпринимателям и физическим лицам), уклоняющимся от уплаты налогов.
Налоговым правонарушением признаётся совершённое противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. \(106\) НК РФ).
Основные виды налоговых правонарушений, установленных НК РФ
| Вид правонарушения | Основание | Кто несёт ответственность |
| Нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе | ст. \(116\) НК РФ | Налогоплательщики |
| Непредставление налоговой декларации | ст. \(119\) НК РФ | Налогоплательщики |
| Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчёта) | ст. \(119.1\) НК РФ | Налогоплательщики |
| Грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения | ст. \(120\) НК РФ | Организации |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) | ст. \(122\) НК РФ | Организации и индивидуальные предприниматели |
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов | ст. \(123\) НК РФ | Налоговый агент |
| Непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля | ст. \(126\) НК РФ | Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты |
| Неправомерное несообщение сведений налоговому органу | ст. \(129.1\) НК РФ | Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты |
Однако нарушения в налоговой сфере влекут за собой не одну только налоговую ответственность. Помимо неё, действующее законодательство предусматривает следующие виды ответственности за налоговые правонарушения:
- административную (согласно КоАП РФ);
- уголовную (по Уголовному кодексу);
- дисциплинарную (по правилам трудового законодательства).
За недоплату налога или внесение обязательного платежа произвольного размера, как и за несоблюдение сроков уплаты налога или сбора, первоначально выставляются штрафы.
Обрати внимание!
Основная мера ответственности за налоговые правонарушения по КоАП РФ — денежный штраф.
Когда имеет место злостная неуплата налогов (и она носит не случайный, а сознательный характер), то к физическому лицу применяется уголовная ответственность за налоги, от уплаты которых он уклонился. Возможно, для этого он ввёл в заблуждение налоговый орган, предоставив в декларации о доходах ложные сведения.
Обрати внимание!
За злостное и систематическое уклонение от уплаты налогов законодательством РФ предусмотрена уголовная ответственность.
Презумпция невиновности лица, привлекаемого к налоговой ответственности
Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
Обрати внимание!
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.
Каждый налогоплательщик должен со всей серьёзностью отнестись к изучению информации, раскрывающей правила определения размеров налоговых платежей и сроки их внесения в бюджет.
Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с \(16\)-летнего возраста.
Обрати внимание!
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени.
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обрати внимание!
Никто не может быть привлечён повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц на сайте ФНС РФ позволяет налогоплательщику:
- получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
- контролировать состояние расчётов с бюджетом;
- получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
- оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки, которые являются партнёрами ФНС России;
- скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц, заполнять декларацию в режиме онлайн, направлять в налоговую инспекцию декларацию в электронном виде, подписав её электронной подписью налогоплательщика;
- отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций;
- обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.